Qué debes llevarte
- El modelo 390 es la declaración-resumen anual del IVA; no sustituye a los modelos 303 periódicos.
- La obligación no es universal: hay supuestos de exoneración y deben comprobarse para el ejercicio concreto.
- La mejor preparación consiste en explicar cada total anual a partir de facturas, rectificativas y modelos 303 ya presentados.
Qué es el modelo 390
El modelo 390 es el resumen anual de IVA. Recoge las operaciones del año natural relacionadas con la liquidación del impuesto, mientras que el modelo 303 es la autoliquidación periódica con la que declaras cada trimestre o período. No reemplaza los 303 ni permite esconder en enero un error de abril.
La AEAT mantiene el procedimiento e instrucciones del modelo 390. Antes de mirar casillas, descarga o localiza los cuatro 303 del año, los libros de facturas emitidas y recibidas, y el detalle de cualquier operación especial.
Cómo comprobar si tienes obligación
No todos los contribuyentes de IVA presentan el 390. La AEAT publica supuestos de exoneración, entre ellos determinados contribuyentes con liquidación trimestral que tributan solo en territorio común y realizan exclusivamente actividades en régimen simplificado y/o arrendamiento de inmuebles urbanos; también cita quienes llevan libros registro mediante la Sede electrónica. La exoneración puede requerir completar información específica en el último 303.
No uses una lista encontrada en un foro para decidirlo. La condición depende de tu actividad, territorio, período de liquidación y otras circunstancias. Revisa las instrucciones vigentes y, si no están claras, confirma el caso antes del plazo.
Cómo cuadrarlo con tus modelos 303
El 390 debería ser el resumen explicable de los períodos ya declarados. Haz la revisión por bloques y no por un total redondo:
| Bloque anual | Qué comparar |
|---|---|
| IVA devengado | Bases y cuotas de facturas emitidas y rectificativas frente a cada 303. |
| IVA deducible | Facturas recibidas, derecho a deducción y registros del período. |
| Operaciones especiales | Intracomunitarias, inversión del sujeto pasivo, prorrata u otras reglas. |
| Resultados y compensaciones | Importes presentados y saldos trasladados entre períodos. |
Una diferencia no siempre significa un error de suma. Puede ser una rectificativa, una deducción ejercida en otro período o una operación con tratamiento especial. Lo importante es que puedas señalar qué documento explica la diferencia antes de abrir el formulario.
Ejemplo: una discrepancia que merece revisión
Tus 303 suman 8.400 € de IVA repercutido, pero el libro de facturas emitidas muestra 8.610 €. Antes de tocar el 390, busca el origen: una factura de abono por 210 €, una factura emitida con fecha mal asignada o una operación que se registró en un período distinto. Cambiar el total anual sin corregir el origen solo hará que el 390 y los 303 cuenten historias incompatibles.
Bunnatic conecta los Records de ingresos y gastos con sus Fiscal Amounts y Original Documents. Esa estructura permite abrir un total de IVA y volver a la factura que lo compone; no decide por sí sola el tratamiento de operaciones especiales.
Errores que evitar
- Tratar el 390 como una quinta declaración trimestral.
- Copiar importes de un Excel sin contrastarlos con los 303 presentados.
- Ignorar rectificativas, compensaciones o periodos sin actividad.
- Suponer que todas las facturas sin IVA tienen el mismo tratamiento.
- Descubrir en enero que faltan datos fiscales de proveedores o facturas.
Preguntas de autónomos
¿El modelo 390 se paga?
Es una declaración-resumen anual; no sustituye las autoliquidaciones de IVA ni crea por sí mismo un pago nuevo.
¿Siempre tengo que presentar el 390 si presento 303?
No siempre. Existen exoneraciones y condiciones específicas; confírmalas con las instrucciones del ejercicio.
¿Puedo corregir un 303 con el 390?
No debes usarlo para ocultar una discrepancia. Identifica el período y el procedimiento de rectificación que corresponda.